はじめに

平成19年2月15日、金融庁企業会計審議会より「財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準並びに財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準の設定について（意見書）」が公表されました。これは去る平成17年12月18日に企業会計審議会より公表された「財務報告に係る内部統制の評価および監査の基準のあり方について」と、この中で示された「財務報告に係る内部統制の評価の基準案に加えて、これを実務に適用していくとした場合の詳細な実務上の指針」をあわせて、その内容を更新し、「財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基 準並びに財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準に係る意見書」として公表されたものです。

本稿では、第1章から第4章において「実施基準」について解説いたします。　「実施基準」全体の構成に合せ、内部統制の基本的枠組み、財務報告に係る内部統制の評価および報告、財務報告に係る内部統制の監査、の順に解説しています。このうち、経営者が財務報告に係る内部統制を構築･整備し、評価を行う際の基準となる「財務報告に係る内部統制の監査」については、実務においての中心となることが予想されるため、重点的に説明を加えています。また、第5章においては、内部統制の有効性の評価手続等を記録し保存するにあたっての進め方について、解説しています。

なお、今後も内閣府令やガイドラインなどが示される可能性もあります。加えて、内部統制は企業の経営者の方針や意図が反映されるものであり、「実施基準」の考え方をも踏まえ、経営者自らが創意工夫することが必要であることにも留意が必要です。

目次

第1章　実施基準の概要

第2章　内部統制の基本的枠組み

第3章　財務報告に係る内部統制の評価および報告

第4章　独立監査人による監査

第5章　文書化の進め方

●基準等の略語一覧